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企业股权激励需要做税务备案?

时间:2021-12-09 所属分类:记账报税 浏览:

「什么是股权激励税务备案?」

「企业股权激励需要做税务备案吗?」

 

自国家税务总局印发69号文以来,类似疑问层出不穷,那么这份被简称为69号文的《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》究竟对此做何约定呢?对此我们研读了这份文件,也咨询了税务机关的意见。

 

 

1、关于备案

 

 

在69号文印发前,国家税务总局曾经于2016年印发过《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(第62号)》,该公告规定非上市公司实施符合条件的股权激励,且个人选择递延纳税的,才需要于股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内,向主管税务机关报送备案资料。

 

与此相比,69号文的要求更加严格了:实施股权激励的企业应当在决定实施股权激励的次月15日内,向主管税务机关报送,股权激励计划已实施但尚未执行完毕的,于2021年底前向主管税务机关补充报送《股权激励情况报告表》和相关资料。换言之,非上市公司只要实施了股权激励,都应该向其主管税务机关报送资料进行备案。

 

 

2、为什么要求备案?

 

 

要求对企业的股权激励情况进行税务备案,其实是为了加强个人所得税管理,以便税务机关严格执行个人所得税有关政策。早年的《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(第62号)》对应报送群体作出了限制性规定,如今69号文全面要求报送,也是国家进一步加强和完善个人所得税管理制度的体现。

 

 

3、企业如果不备案会有什么风险?

 

 

69号文是在10月份刚刚出台的,后续影响与实施细节尚不明确,具体措施有待后续文件明确。

 

不过依据《税收征收管理法》,企业作为纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,可能面临二千元以上一万元以下的罚款。税务机关亦有权向纳税义务人(即员工个人)追缴相应的税款。

 

 

3、对激励对象的影响

 

 

严格意义上,激励对象在行权时不仅要缴纳行权款,还要依据《个人所得税法》的规定按3%-45%的比例纳税。由于此时激励对象尚未取得实际的现金收益,企业为避免影响激励效果,实操中往往将该部分税款延后至上市筹备期间补缴。显然,69号文也正是针对这一规定扩大了备案义务群体,以进一步强化对类似情况的管控。

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